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出口貨物退(免)稅計算方法
作者:admin    發布于:2011/10/1 15:33:52    文字:【】【】【

(一)出口貨物退(免)增值稅的計算方法
現行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有5種:
一是“免、退”稅,即對本環節增值部分免稅,進項稅額退稅。
應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率或=出口貨物數量×加權平均單價×平均退稅率
其中從小規模納稅人購進的出口貨物:應退稅額 =增值稅購進金額×6%或5%(4%)
二是“先征后退”,即先依據出口貨物離岸價征稅,在單證齊全后予以退稅。
應退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
三是“免抵退”稅,即對本環節增值部分免稅,進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣,不足抵扣的部分實行退稅
四是“免、抵”稅,即對本環節增值部分免稅,進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣;
五是免稅,即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。
(二)出口貨物退(免)消費稅的方法
現行出口貨物消費稅,除規定不退稅的應稅消費品外,分別采取免稅、先征后退和退稅三種辦法,即:
一是對有進出口經營權的生產企業直接出口或委托外貿企業代理出口的應稅消費品,一律免征消費稅;
從價定率征收的,應免消費稅=出口銷售收入×消費稅稅率
從量定額征收的,應免消費稅=出口銷售數量×消費稅單位稅額
二是對沒有進出口經營權的其他生產企業委托出口的應稅消費品,實行“先征后退”的辦法;
三是對外貿企業收購后出口的應稅消費品實行退稅。
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